Nissan Qashqai ve X-Trail e-Power modelleri, dışarıdan şarj gerektirmeyen elektrikli sürüş deneyimi sunmasıyla öne çıkmıştır. Ancak bu araçların vergilendirilmesi sırasında yaşanan bir sınıflandırma hatası, fazladan ÖTV tahsiline yol açmış ve çok sayıda araç sahibini mağdur etmiştir. Tüm bunların sonucu olarak ise e-Power sisteminin teknik özellikleri ile Türkiye vergi hukukunun öngördüğü sınıflandırma birbiriyle örtüşmediği için “e-Power vergilendirme hatası” gündeme gelmiş, araç sahipleri ödedikleri yüksek ÖTV’yi geri alma hakkı elde etmişlerdir.
Nissan e-Power Sisteminin Teknik Özellikleri ve Vergi Sınıflandırması
Nissan Qashqai e-Power, Nissan’ın e-POWER teknolojisini kullanan yeni nesil bir hibrit SUV modelidir. Bu seri hibrit sistemde 1,5 litrelik üç silindirli turbo benzinli motor (156 HP) bir jeneratör görevi üstlenir; ürettiği enerji yüksek voltajlı bataryayı şarj ederek araçtaki 140 kW’lık elektrik motorunu besleyerek tek başına aracın tekerleklerini tahrik eder ve her sürüş %100 elektrikli bir hissiyat sağlar. Bu yapı sayesinde sürücü için %100 ELEKTRİKLİ SÜRÜŞ KONFORU SAĞLANARAK geleneksel hibritlerdeki performans eksikleri ortadan kalkar.
Nitekim Türkiye’de araçların ÖTV’ye tabi tutulma biçimi, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun uygulanmasına dayalı olarak şekillenir. Bu kapsamda vergilendirme;
Ø Aracın motor silindir hacmi,
Ø Elektrik motor gücü (kW cinsinden) ,
Ø Vergisiz satış bedeli gibi parametrelere göre yapılmaktadır.
Her ne kadar bataryalı elektrikli araçlar ve bazı hibrit elektrikli araçlar için indirimli vergi oranları belirlenmişse de, e-Power sistemli araçların bu kategorilere tam olarak uyup uymadığı hususunda net bir parametre olmayıp tartışmalar mevcuttur. Bu belirsizlik, özellikle vergi sınıflandırması ve uygulama açısından ciddi tereddütler yaratmakta; araç sahipleri ile vergi idaresi arasında uyuşmazlıklara neden olmaktadır.
Nissan e-Power Vergilendirme Hatası Nedir?
Nissan e-Power modellerinde ortaya çıkan temel sorun, bu araçların teknik özelliklerine uygun olmayan bir şekilde yanlış Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) oranına tabi tutulmalarıdır. Bahisli araçlarda yalnızca hareketi sağlayan bir elektrik motoru ve bu motora enerji sağlayan benzinli bir güç üretim birimi bulunmaktadır. Jeneratör olarak adlandırılan bu ünite, aracın bataryasını şarj etmek için elektrik üretir ancak doğrudan tekerleklere güç iletmez. Yani aracın itici gücü tamamen elektrik motorundan gelmektedir. Şanzımanla bağlantısı bulunmayan benzinli ünite ise yalnızca enerji üretimi görevini üstlenir ve aracın sürüş mekanizmasına da fiziksel olarak katkı sağlamamaktadır.
Bu teknik yapı ise vergilendirme bakımından kritik bir fark yaratmaktadır. Nitekim 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 3. maddesinde yer alan, “VERGİLENDİRMEDE GERÇEK MAHİYETİN ESAS ALINMASI” ilkesi uyarınca, vergisel değerlendirme yapılırken aracın fiili çalışma sistemi dikkate alınmalıdır. Bu bağlamda e-Power sistemli araçlarda hareketi sağlayan unsur elektrik motoru olduğundan, bu araçların gerçek işleyişine uygun biçimde elektrikli taşıt kategorisinde değerlendirilmesi gerekmektedir
Buna rağmen, Türkiye’deki mevcut uygulamada e-Power sistemli araçlar “hibrit” olarak değerlendirilmiş ve bu sebeple %80 oranında ÖTV uygulanmıştır. Halbuki aracın çalışma prensibi dikkate alındığında, elektrikli araç statüsünde değerlendirilmesi ve %10 oranındaki ÖTV dilimine tabi tutulması gerekmektedir. Bu yanlış sınıflandırma ve buna bağlı olarak yapılan yüksek oranlı vergilendirme, uygulamada “NİSSAN E-POWER VERGİLENDİRME HATASI” olarak anılmaktadır.
Nitekim 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin 87.03 GTİP numaralı satırında yer alan düzenleme uyarınca;
- •Motor silindir hacmi 1600 cm³’ü geçmeyen,
- •Özel tüketim vergisi matrahı 200.000 TL’yi aşan binek otomobiller için ÖTV oranı %80,
- •Ancak yalnızca elektrik motorlu, motor gücü 160 kW’ı geçmeyen ve özel tüketim vergisi matrahı 1.250.000 TL’yi aşmayan araçlar için ÖTV oranı %10 olarak belirlenmiştir.
Bu çerçevede, Nissan e-Power araçlarının fiilî teknik özellikleri göz önünde bulundurulduğunda, aracın elektrikli taşıt kategorisinde değerlendirilmesi ve %10’luk ÖTV oranının uygulanması gerektiği açıktır.
Nissan Qashqai e-Power Vergi İadesi Nasıl Alınır?
ÖTV iadesi talebinde bulunmak isteyen bir araç sahibi önce doğrudan ilgili vergi dairesine başvurarak düzeltme talebinde bulunmalıdır. Vergi dairesi, yapılan başvuruya 30 GÜN içinde ya olumlu-olumsuz yanıt verir ya da cevap vermeyerek susar ki bu da İYUK md;10/2 uyarınca zımni ret anlamına gelmektedir. Başvuru red ile sonuçlanırsa ÖTV iadesini talep eden araç sahibi söz konusu ret kararından sonra Vergi Mahkemesi’nde dava açabilir. Davada mükellef, aracın teknik özelliklerini belirten belgeler ve varsa bilirkişi raporlarıyla aracın aslında elektrikli motorla çalıştığını kanıtlayarak 4760 sayılı ÖTV Kanunu’na, Vergi Usul Kanunu’na ve mevcut Danıştay kararlarına dayanarak fazla alınan verginin iadesi talep edilir.
Nissan Qashqai e-Power Vergi İadesi Ne Kadar?
Alınacak vergi iadesinin miktarı, aracın fatura bedeli ve ödediği ÖTV oranına göre değişmektedir. Standart bir Qashqai e-Power %80 ÖTV yerine %10 ÖTV üzerinden hesaplandığında araç bedelinin yaklaşık %70’i oranında fark oluşur. Örneğin 1 milyon TL değerindeki bir araçta bu fark birkaç yüz bin TL’ye yaklaşabilir. Buna ek olarak, fazla alınan ÖTV üzerinden hesaplanan KDV tutarı da tabi ki iade edilmeye hak kazanılır.
Nissan Qashqai e-Power Vergi İadesi Dava Dilekçesi
Vergi Mahkemesi’ne sunulacak dava dilekçesinde, dava konusu araç ve fazladan alınan vergi açıkça belirtilir. Dilekçede aracın marka-modeli, alım tarihi ve ödenen ÖTV oranı gibi bilgiler verilerek akabinde teknik verilerle araçta tekerlekleri sadece elektrik motorunun döndürdüğü açıkça izah edilmelidir. Nitekim 4760 sayılı ÖTV Kanunu’nda (II) sayılı listede “sadece elektrik motorlu araçlar” başlığına, aynı zamanda 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun iade hükümlerine ve yine güncel tarihli de emsallerinin oldukça yaygın olduğu Mahkeme ilamlarına atıf yapılarak dava dilekçesi hukuki açıdan kuvvetlendirilebilir. Dilekçe ekinde ise araç faturası, ÖTV ödeme dekontu gibi belgelerin yanı sıra aracın teknik özelliklerini gösteren sertifika ve gerektiğinde Uzman TSE veya üniversite raporu yer alır. Bu belgelerle, mükellefin haksız yere ödediği ÖTV’nin iadesi talep edilir.
KURTDERELİ VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜNE
(İşbu başvuruda vergi müdürlüğünüzün yetkili olmaması durumunda
başvuru dilekçemizin ve eklerinin yetkili vergi müdürlüğüne gönderilmesini talep ederiz.)
TALEPTE BULUNAN :
VEKİLİ : Av. Rüştü Ufuk BARANOĞLU
Kızılırmak Mah. Dumlupınar Blv. YDA Center K:10 D:417
Çankaya/ANKARA (İletişim: 0553 006 59 75)
KEP ADRESİ : rustuufuk.baranoglu@hs01.kep.tr
(Cevapların KEP adresine gönderilmesi rica olunur.)
TALEP KONUSU : Müvekkil adına tescilli 10 ED … plakalı araca ilişkin olarak fazladan ödenmiş olan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve buna bağlı KDV’nin tecil faizi ile birlikte iadesi talebinden ibarettir.
AÇIKLAMALAR :
Müvekkil … Otomotiv İnşaat ve Sanayi Ticaret Limited Şirketi, 15.11.2023 tarihinde NİSSAN QASHQAİ E-POWER SKYPACK 2023 MODEL 10 ED 468 plakalı aracı satın almıştır. Ancak, aracın ruhsatta “elektrikli” olarak kayıtlı olmasına rağmen, satış esnasında Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve buna bağlı olarak Katma Değer Vergisi (KDV), benzinli motorlu araçlar için öngörülen oranlar üzerinden hesaplanarak tahsil edilmiştir.
Oysa, aracın hem ruhsatında hem de AT Uygunluk Belgesi’nde yakıt türü “elektrikli” olarak geçmesine rağmen katı yakıtlı araçlara göre vergilendirmesi yapılmıştır. Bu kapsamda, yanlış sınıflandırma sonucu müvekkilden fazladan ÖTV ve buna bağlı KDV tahsil edilmiş, böylece müvekkil geçerli olmayan bir vergi yükü altına sokulmuştur.
Benzer nitelikteki uyuşmazlıklar hakkında verilen Kayseri Vergi Mahkemesi’nin 29.05.2024 tarihli, 2024/147 E. – 2024/378 K. sayılı ilamında, söz konusu vergi tahsilatının hatalı olduğu açıkça tespit edilmiş; bu karar Ankara Bölge İdare Mahkemesi 4. Vergi Dairesi’nin 05.11.2024 tarihli, 2024/2362 E. – 2024/3292 K. sayılı kararıyla da onanarak kesinleşmiştir.
Kayseri Vergi Mahkemesi’nin emsal kararına göre; ”aracın ruhsatında ve araç uygunluk belgesinde çalışma prensibinde yakıtının elektrikli olarak belirtildiği, 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan aralar için öngörülen %10 oranında ÖTV uygulanması gerekirken hatalı bir biçimde %80 oranında ÖTV ve buna bağlı KDV uygulanmıştır… Fazladan tahsil edilen ÖTV ve KDV’nin tahsil tarihinden itibaren işleyecek ve 6813 sayılı kanuna göre belirlenen tecil faizi oranında hesaplanan faizi ile birlikte iadesi gerekmektedir.”
Anılan yargı kararlarıyla da sabit olduğu üzere, müvekkil tarafından satın alınan araca ilişkin vergilendirme işlemi vergilendirme ilkelerine ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na aykırı şekilde gerçekleştirilmiş; bu suretle müvekkilden fazladan ÖTV ve buna bağlı KDV tahsil edilmiştir.
Açıkladığımız nedenlerle, emsal yargı kararlarının dikkate alınması ve işbu yanlışlığın giderilerek müvekkil adına tescilli 10 ED 468 plakalı araca ilişkin olarak FAZLADAN ÖDENMİŞ BULUNAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (ÖTV) VE BUNA BAĞLI KDV’NİN ÖDEME TARİHİNDEN İTİBAREN İŞLEYECEK TECİL FAİZİ İLE BİRLİKTE MÜVEKKİL İLE AKDEDİLEN VEKALET SÖZLEŞMESİ GEREĞİNCE AHZU KABZ YETKİMİZİN BULUNMASINDAN DOLAYI AŞAĞIDA YER ALAN IBAN NUMARASINA İADESİNİ vekil eden adına arz ve talep ederiz.27.10.2025
Talepte Bulunan Vekili
Av. Rüştü Ufuk BARANOĞLU
(e-imzalıdır)
HESAP BİLGİLERİ:
Hesap Sahibi : Rüştü Ufuk BARANOĞLU
IBAN :
Banka :
EKLER:
İlgili Aracın Ruhsat Fotokopisi,
Aracın Fatura Bilgileri,
Kayseri Vergi Mahkemesi 29.05.2024 T. 2024/147 E. – 2024/378 K. Sayılı Kararı,
Ankara Bölge İdare Mahkemesi 4. Vergi Dairesi’nin 05.11.2024 T. 2024.2362 E. – 2024/3292 K. Sayılı Kararı,
Onaylı Vekaletname Sureti.
Nissan e-Power ÖTV İadesi Güncel Mahkeme Kararları ve Emsaller 2025
Son yıllarda pek çok yerel ve yüksek mahkeme, e-Power araç sahiplerinin lehine kararlar vermiştir. Konuyla ilgili olarak Danıştay 7. Dairesi, 2022’deki bir kararında; “….Dosyanın UYAP kayıtlarıyla birlikte incelenmesinden, …. Vergi Mahkemesinin E:… sayılı dosyasında aynı araca ilişkin olarak İstanbul Teknik Üniversitesi Makine Fakültesi Otomotiv Laboratuvarınca hazırlanan … tarih ve … sayılı teknik raporda, aracın arka akstan hareketini sağlayan iki adet 2×150 KW gücünde elektrik motoru bulunduğu, ön akstan çekiş imkanı bulunmadığı, ön tarafında olup jeneratörü çalıştıran benzin motorunun aracın tekerlekleri ile mekanik bir bağlantısının olmadığı, sadece menzil uzatımı için elektrik motoruna enerji üretme işlevine sahip olduğunun tespit edildiği, anılan Mahkemece, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin 87.03 pozisyonu altında yer alan sadece elektrik motorlu olanlar başlığındaki sadece elektrik motorlu ibaresinin, araçta elektrik motoru bulunmasını değil, aracın sadece elektrikli motorla hareket etmesini belirttiği, mekanik olarak tekerlekleri ile bağı olmayan, dolayısıyla aracı hareket ettirmeyen benzin motoru bulunmasından dolayı özel tüketim vergisi tahakkuk ettirilmesinde hukuka uyarlık bulunmadığı gerekçesiyle verilen dava konusu işlemin iptaline ilişkin kararın Dairemizin 07/12/2017 tarih ve E:…, K:… sayılı kararıyla onandığının anlaşılması karşısında, aynı araç nedeniyle yapılan dava konusu cezalı özel tüketim vergisi tarhiyatının iptaline ilişkin temyize konu kararda sonucu itibariyle isabetsizlik görülmemiştir….” diyerek %80 ÖTV uygulamasını iptal etmiştir. (Danıştay 7. Dairesi 2019/3070-Esas, 2022/506-Karar, 11.02.2022 tarihli kararı)
Ankara Bölge İdare Mahkemesi 4. Vergi Dava Dairesi 2024/2362-Esas , 2024/3292-Karar sayılı ilamında da yine fazladan tahsil edilen ÖTV’nin 6183 Sayılı Kanun uyarınca geri iadesine karar vererek yerel mahkeme kararını bozmuştur.
Yine aynı konulu uyuşmazlıklarda, İzmir ve Adana Bölge İdare Mahkemeleri de 2025 yılı kararlarında fazla alınan ÖTV’nin iadesine hükmetmiştir. Yerel mahkemelerden birinde ise İzmir Vergi Mahkemesi, e-Power sistemli aracı “sadece elektrik motoruyla hareket eden bir araç” sayarak %10’luk oranın uygulanmasına karar vermiştir. Bu ve benzeri emsal kararlar, yeni davalarda yol gösterici olmaktadırlar. Bazı emsal kararların künyelerine aşağıda yer verlmiştir;
Ø İstanbul Bölge İdare Mahkemesi 3 Vergi Dava Dairesi, 2023/789 E., 2024/1023 K., 12.03.2024 Tarihli İlam
Ø İzmir Bölge İdare Mahkemesi, 2024/456 E., 2024/677 K., 25.04.2024 Tarihli İlamı
Ø Ankara Bölge İdare Mahkemesi 4. Vergi Dava Dairesi 2024/3407-E.,2025/65-K. Sayılı İlamı
Ø İstanbul Bölge İdare Mahkemesi 3 Vergi Dava Dairesi, 2025/472 E.-, 2025/436 K. Sayılı İlamı
Ø İzmir Bölge İdare Mahkemesi 2. Vergi Dairesi 2024/845 E., 2024/1066 K., 10/10/2024 tarihli ilamı
Nissan e-Power ÖTV Geri Alma Davasında Avukat Desteği
Vergi iadesi davaları son derece teknik ve süre sınırlamalarına tabi süreçler içerdiğinden, mutlaka konusunda uzman bir avukattan destek alınması önem arz etmektedir. Nitekim alanında uzman bir avukat desteği, dilekçe hazırlanmasından delil toplama ve istinaf süreçlerine kadar tüm hukuki işlemleri takip ederek müvekkilin yönlendirilmesi bakımından oldukça mühimdir. Unutulmamalıdır ki ÖTV iadesi davası açma hakkı herkese tanınmayıp yalnızca belirli şarlar aralığında yasal süreleri içerisinde ikame edilebilmektedir. Dolayısıyla aracı satın almış bireylerin, haklarını zamanında ve doğru belgelerle aramaları son derece önemlidir.
Vergi İadesinde Gerekli Belgeler ve Deliller
Araç satış faturası (bedeli ve tarih bilgilerini gösteren nüsha)
- •ÖTV tahakkuk ve ödeme dekontu
- •Araç teknik özelliklerini belgeleyen sertifika veya katalog sayfaları
- •Vergi dairesine sunulan düzeltme talep dilekçesi ve varsa ret cevabı yazısı
- •Vergi Mahkemesi’ne verilecek dava dilekçesi ve ekleri
- •Bilirkişi incelemesi için sunulan teknik raporlar (motor ve tahrik sistemi incelemeleri)
Bu belgeler davanın temelini oluşturur. Özellikle aracın teknik işleyişini ortaya koyan uzman raporları, “E-POWER SİSTEMİNİN ELEKTRİKLİ ARAÇ GİBİ ÇALIŞTIĞINI” mahkeme önünde kanıtlamak için gereklidir.
Kimler ÖTV İadesi Talep Edebilir?
Nissan e-Power araçlardan ÖTV iadesi talep edebilecek kişiler SADECE ARACIN İLK ALICISIDIR. Yani vergi iadesi davası açabilmek için araç sahibinin aracı sıfır fatura ile satın almış olması gerekir. Araç daha sonra el değiştirmiş olsa da, ilk alıcı adına düzenlenen faturayı ibraz edebilen kişi iade talebinde bulunabilir. Ne var ki ikinci el kullanıcıların böyle bir dava açma hakkı bulunmamaktadır. Bu kural, sadece araç satın alımında vergiyi ödeyen gerçek mükellefin hak talebinde bulunmasını öngörür.
Vergi İadesinde Zamanaşımı Süresi Nasıl Hesaplanır?
ÖTV iadesi için genel zamanaşımı süresi 5 YILDIR. Bu süre, verginin alındığı dönemi takip eden yılın sonundan itibaren işlemeye başlar. Pratikte, aracın satın alındığı yılın vergilendirme döneminin bitişinden itibaren 5 yıl içinde iade talebinde bulunulması gereklidir. Eğer bu sürede vergi dairesine başvuru ya da dava açılmazsa, hakkın zamanaşımına uğrama riski vardır. Dolayısıyla araç sahipleri hak kaybına uğramamak adına fazla ÖTV ödendiğini öğrendikleri anda mümkün olan en kısa sürede iade işlemlerine başlamalıdır.
Davayı Kazanırsam ÖTV Nasıl İade Edilir?
Mahkeme kararı kesinleştikten sonra vergi dairesine başvurularak iade süreci başlatılır. İlgili vergi dairesi, mahkeme kararını dikkate alarak fazla alınan ÖTV tutarını mükellefe geri öder. Ayrıca, fazla tahsil edilen ÖTV üzerinden hesaplanan KDV farkı da iade edilir. Önemle belirtmek gerekir ki, Vergi Usul Kanunu uyarınca haksız yere alınan vergiye faiz işletilir. Öyle ki Yargı kararları, verginin tahsil edildiği tarihten iade edildiği tarihe kadar geçen süre için tecil faizi oranında faiz uygulanarak iade edilmesi gerektiğine hükmetmiştir. Sonuç olarak, davayı kazanan araç sahibi ödenen fazla vergi ile birlikte bu verginin tahsil tarihinden iade tarihine kadar işlemiş gecikme faizini de faiziyle geri alabilir.
Minval Hukuk & Danışmanlık Bürosu Sigorta Hukuku(Trafik ve İş Kazaları), İş Hukuku, Kamulaştırma ve İstimlak, Tazminat Hukuku, Ölüm ve Yaralamalı Trafik Kazalarından Kaynaklanan Maddi ve Manevi Tazminat Davaları, Yangın Sigortaları, Dask Sigortası, İşveren Mali Sorumluluk Sigortaları, Araç Değer Kaybı ve Araç Hasar Bedeli Davaları ile Vatandaşlık Hukuku ve Nüfus Davaları, Göç Davaları, SGK’nın karşılamadığı akıllı ilaç bedellerinin ödenmesi ve ücretsiz temin edilmesi ile ilgili davalar üzerine yoğunlaşmış ve bu alanların her birinde yüzlerce danışanın haklarını ilgili kişi ve kurumlar nezdinde çözüme kavuşturmuştur. Minval Hukuk Bürosunun Kurucu ortaklarının çeşitli site ve dergilerde yayınladığı onlarca makalenin yanında basılan “Sigorta Hukuku ve Tahkim Uygulamaları” adlı bir kitabı da bulunmaktadır.
Site içeriği ve site içerisinde paylaşılan makalelerin her hakkı Minval Hukuk & Danışmanlık Bürosuna aittir.